未来10年投资3690亿美元用于能源安全和减少碳排放―美国

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降低通货膨胀法案: 预算调和立法摘要

美国参议院于2022年8月7日通过了《2022年降低通货膨胀法》（IRA）。这项全面的立法是民主党为推进乔-拜登总统的一些政策的最高优先项而进行的多月谈判的结果。IRA将减少赤字，并对医疗保健、国内能源生产和制造业以及气候变化进行重大投资。经过几十年的失败尝试，IRA首次纳入了一个条款，允许美国卫生与公众服务部对医疗保险和医疗补助的某些处方药的价格进行谈判。此外，通过要求药品制造商为价格增长速度超过医疗保险通货膨胀率的药品支付回扣，将会产生节余，并将在医疗保险药品计划（也称为D部分）中进行若干改革，包括从2025年开始对老年人的自付药品金额设定上限。并且在计划中的保费增长于2023年生效前，将扩大和加强《平价医疗法案》的税收抵免延长三年。关于能源和气候变化，IRA提供了前所未有的资金--近3690亿美元的直接投资，以确保能源安全，减少碳排放，增加能源创新和支持环境正义这些目标，直接支持服务不足的社区。它将允许部署低碳能源技术，同时确保实现总统创造高薪工作和国内制造业的目标--所有这一切都将在2030年前减少约40%的碳排放。这项立法不仅首次为许多能源税收激励措施创造了一个10年的跑道，而且还从根本上修订了税法，以创造一个技术中立的方法来激励低碳技术的部署。最后，还包括一些支持美国常规能源发展的条款。IRA通过对税法的少数但重要的修改来增加收入。这包括对公司征收替代性最低税，对股票回购征收消费税，恢复对石油的超级基金税，以及增加对国内税收局的资助。与之前的法案迭代不同，IRA不包含旨在增加个人税收的全面税收条款。美国众议院预计将迅速通过IRA，并将其送交拜登总统签署。然后，联邦机构必须迅速采取行动实施该法律，这一过程将需要大量资源。联邦机构拥有巨大的权力，并将对IRA的成功负责；实施将包括颁布许多新的条款和决定如何部署资金。荷兰律师事务所的公共政策与法规小组与其他相关业务的律师一起，随时准备协助客户了解这项新法律，并在实施过程中引导和带动各机构。

以下是对IRA的深入总结，包括：

1.税收收入的增加方式

a.企业替代性最低税

b.股票回购的消费税

c.个人净经营亏损限制的变化

d.国内税收局的执法资金

2.医疗保健

a.处方药定价改革

b.医疗保险D部分的胰岛素费用的上限

c.平价医疗法案的补贴延长

3.能源和气候税收激励措施

a.能源生产

b.能源制造业

c.碳封存

d.清洁燃料

e.清洁汽车

f.能源效率

g.超级基金

4.气候、能源和环境投资

a.美国农业部

b.美国环境保护局

c.美国能源部

d.美国内政部

e.美国交通部

f.总务管理局

g.美国商务部

h.美国邮政管理局

i.美国住房和城市发展部

j.美国国土安全部

k.美国国防部

l.联邦许可改进指导委员会

m.联邦能源管理委员会

n.白宫环境质量委员会

o.政府问责办公室

p.管理和预算办公室

税收收入的增加方式

公司替代性最低税：

IRA将对适用公司的账面收入征收15%的替代性最低税，这包括总部设在美国的公司，其全球财务报表收入在三年内平均超过10亿美元。总部设在国外的集团必须在三年内平均有超过1亿美元的国内财务报表收入，才能被征收公司替代性最低税。一个符合条件的公司会对其财务报表进行一系列的调整，以得出需要缴纳最低税的收入。例如，调整固定福利养老金和税收，还有包括有效关联收入和集团的F部分和全球无形低税收入（GILTI）的份额。以及将消除合格无线频谱加速折旧和摊销的时间差异。最低税适用于2022年12月31日之后开始的纳税年度。

股票回购的消费税：

IRA将对上市公司回购的股票的公平市场价值征收1%的消费税。该条款规定了免除消费税的几种例外情况，包括以下情况。1）回购的股票是根据免税重组获得的，股东不具有收益或损失；2）回购的股票被用于雇主赞助的退休计划；3）股票被受监管的投资公司或房地产投资信托公司回购；4）股票被证券交易商回购。该规定对2022年12月31日之后回购的股票有效。

对个人净经营损失限制的修改：

作为参议员马克-华纳（Mark Warner）在最后一刻提出的修正案，IRA将延长目前对个人因积极经营（如来自合伙企业）而产生的超额商业损失的限制。该限制一般为每个人25万美元（与通货膨胀率挂钩）。现行法律从2027年1月1日延长到2029年1月1日。

国内税收局的执法资金：

国税局将增加国税局的资金，直到2031财政年度，数额如下：

・3.2亿美元用于纳税人服务

・456亿美元用于执法工作

・253亿美元用于运营支持，

・48亿美元用于支持业务系统现代化

预计这些额外的资金将带来大量的收入。

医疗保健

IRA包括药品定价条款和延长平价医疗法案（ACA）的补贴。药品定价条款一般分为三个部分--谈判、通货膨胀回扣和D项改革，如下所述。这些规定将在几年内实施，从2023年开始。

处方药定价改革

谈判

・美国卫生与公众服务部（HHS）部长将在2026年为10种D项药品、2027年为15种D项药品、2028年为15种B或D项药品、2029年及以后为20种B或D项药品进行最高公平价格谈判。

・IRA将豁免那些距离美国食品和药物管理局（FDA）批准或许可日期不到9年（小分子药物）或13年（生物制品）的药物的谈判。该立法还免除了 "小型生物技术药物 "的谈判，直到2028年。

・没有提供等于或低于最高公平价格（MFP）的制造商将被处以民事罚款，罚款金额为所有适用单位的报价与MFP之间差额的10倍。

・IRA将允许美国卫生与公众服务部（HHS）在其认为某种生物制剂可能很快进入市场的情况下，将生物制剂的谈判推迟两年。

・ 340B：有资格享受340B折扣的供应商可以按340B价格或谈判价格购买，以低者为准。

通货膨胀回扣

・IRA将对涨价速度超过通货膨胀的药品制造商实行回扣，以限制拥有医疗保险的人所支付的每年药品价格的增长。最初的法案将这一回扣政策也适用于拥有私人保险的个人，但参议院议员将其从最终法案中删除。

・通货膨胀回扣条款将从2023年开始实施，以2021年为基准年，确定相对于通货膨胀的价格变化。

D项改革

・自付上限：IRA将在2024年取消超过Medicare D项灾难性门槛的5%的共同保险要求，并在2025年对D项自费支出增设2000美元的上限。

・低收入补贴（LIS）：在2024年，IRA将使联邦贫困水平的150%以下的受益人有资格获得LIS，而目前是135%。

・保费上限/"保费稳定"：D项计划将有一个保费上限，他们可以逐年增加保费--到2029年为6%。

・一次性的保费调整：IRA将授权HHS在2030年对受益人的D项保费进行一次性调整。

・IRA将从2023年起取消D项所涵盖的疫苗的费用分担。

・回扣规则：废除回扣规则从2027年1月开始。该规则将取消D项药品回扣的安全港，代之以销售点折扣的新安全港。

医疗保险D项的胰岛素费用上限

该法案采取了一个重要步骤，将医疗保险计划下的胰岛素自付费用上限定为每月35美元。具体来说，从2023至2025计划年度开始，D项计划里对于获准胰岛素产品的费用分担将被限制在35美元，自2025年后将会少于35美元；既定最高公平价格的25%；或谈判价格的25%，以较低者为准。2023年1月至3月，对超过这一数额的任何费用分担将有临时补贴，对耐用医疗设备下提供的胰岛素有特殊限制。一项为私人保险者采取类似措施的条款被参议院议员取消了，并且由于程序性投票以57-50票失败（未达到通过所需的60票）而无法被纳入。

平价医疗法案补贴延长

IRA将把增强和扩大的ACA保险费税收抵免延长三年（一种可提前、可退还的抵免，帮助符合条件的个人和家庭支付他们通过健康保险市场购买的健康保险的保费）。

能源和气候税收激励措施

IRA将在很大程度上依靠税法来推动清洁能源技术的部署和气候变化应对措施。它将恢复、修改和扩大一些税收减免和其他激励措施，同时也创造新的减免。税务联合委员会估计，在未来10年内，IRA的D副标题--能源安全的规定将花费大约680亿美元。以下是D副标题的摘要：

其中许多条款提供了两种信贷价值：一个较低的基本信贷和一个奖励率。奖励率相当于基本金额的五倍，只有在满足与现行工资和学徒制有关的要求时才可获得。在某些条款下，IRA还进一步激励使用国内内容和安置在确定的社区，例如，能源社区或低收入社区。

关键概念: 奖金信贷

关键概念：信用货币化

能源发电

生产税收抵免（PTC）延长 - 第45条。

- IRA将延长可再生能源生产税收抵免（PTC）至2024年底，此后PTC将过渡到技术中立。

- 这项抵免适用于太阳能、风能、地热能、生物质能和水电以及其他符合条件的项目的能源生产。

- 从2022年1月1日起，目前对风能实行的分阶段削减将被取消，允许陆上和海上风力项目在2022年、2023年和2024年获得PTC的全部价值。

- 基本信贷将是每千瓦时0.3美分，如果满足现行工资和学徒要求（小型项目对这些要求有例外），则有每千瓦时1.5美分的奖励信贷（信贷乘以5）。

- 如果满足某些国内制造的含量要求（调整后的百分比一般为大多数项目的40%，海上风电的20%），或者项目位于能源社区，纳税人将有资格获得10%的PTC奖励。如果符合这两个条件，纳税人可以从这两个百分比的增加中受益。

- IRA将提供有限的直接支付选项，并且信贷可以转移。

投资税收抵免（ITC）延长 - 第48条。

- IRA将延长太阳能财产和大多数其他符合ITC条件的财产的投资税收抵免（ITC），直到2024年底。(地热抵免将被延长到2035年）。

- 与PTC一样，ITC将在2025年过渡到技术中立。

- IRA将扩大ITC的适用范围，包括储能技术。

- 基本信贷将是6%，如果满足现行工资和学徒要求，则有30%的奖励信贷（基本信贷乘以5）。

- 与PTC类似，如果满足某些国内制造的含量要求，或者项目位于能源社区，纳税人将有资格获得额外10%的ITC。

- 此外，位于低收入社区的太阳能和风能设施将有10%的潜在奖励信贷。

- 另外，如果太阳能和风能设施是合格的低收入住宅建筑项目或低收入经济利益项目的一部分，将有可能获得20%的奖励信贷。

- IRA将提供一个有限的直接支付选项，并且信贷可以转移。

2022 -2024: IRA将延长、扩大和修改第45条PTC和第48条ITC。

2025 -2032: IRA将建立一个技术中立的PTC和ITC，即清洁能源生产信贷（第45Y条）和清洁能源投资税收优惠（第48E条）。

技术中立的PTC和ITC - 第45Y和48E条。

- 从2025年开始，传统的ITC和PTC一般将不再适用。它们将被新的技术中性信贷所取代。

- 获得这些信用额度的资格通常要求设施的温室气体（GHG）排放量不大于零。

- 45Y的基本信用价值是每千瓦时0.3美分，如果符合现行工资和学徒要求，则有奖励信用（信用乘以5）。

- 48E的基本信用价值是6%，如果满足现行工资和学徒要求，则有一个奖励信用（信用乘以5）。

- 这些信用额度在2032年逐步消失，或者当财政部长确定每年的温室气体排放量等于或低于2022年产生的排放量的25%时，以较早者为准。

- 在能源社区和满足国内含量要求时，将有10%的潜在奖励信用。

- 满足国内含量要求的适用百分比随着时间的推移而增加。

o 一般来说，调整后的百分比在2025年前为40%，2025年为45%，2026年为50%，2026年后为55%。

o 海上风电设施的调整比例在2025年前为20%，2025年为27.5%，2026年为35%

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